個體工商戶匯算清繳,這些必備知識要知曉

日期:

2023-08-22

瀏覽次數:

30

根據現行政策規定,納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。今天,小編就與您聊聊查賬征收的個體工商戶匯算清繳問題,本次我們先來掌握個體工商戶匯算清繳的必備知識吧~


問題1

問:實行查賬征收的個體工商戶包括的范圍有哪些?

答:實行查賬征收的個體工商戶應當按照規定,計算并申報繳納個人所得稅。所稱個體工商戶包括:

1.依法取得個體工商戶營業執照,從事生產經營的個體工商戶;

2.經政府有關部門批準,從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人;

3.其他從事個體生產、經營的個人。


問題2

問:個體工商戶的納稅義務人是誰?

答:個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。


問題3

問:個體工商戶的開辦費包括哪些?

答:個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合規定的費用,除為取得固定資產、無形資產的支出,以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費,個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除,也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除,但一經選定,不得改變。

開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業)收入的日期。


問題4

問:個體工商戶的應納稅所得額如何計算?

答:個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。


問題5

問:個體工商戶發生的哪些支出不得扣除?

答:個體工商戶下列支出不得扣除:

(1)個人所得稅稅款;

(2)稅收滯納金;

(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(4)不符合扣除規定的捐贈支出;

(5)贊助支出;

(6)用于個人和家庭的支出;

(7)與取得生產經營收入無關的其他支出;

(8)國家稅務總局規定不準扣除的支出。

特別提醒:個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除。


問題6

問:個體工商戶發生的工資薪金支出如何扣除?

答:個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出,準予扣除。

個體工商戶業主的費用扣除標準,依照相關法律、法規和政策規定執行。

個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。

例如,2019年度甲個體工商戶共發生工資薪金支出35萬元,其中實際支付給企業從業人員工資薪金支出26萬元,支付給業主的工資薪金支出9萬元,則實際支付給從業人員工資薪金支出26萬元準予扣除;個體工商戶業主的工資薪金支出9萬元不得稅前扣除。


問題7

問:個體工商戶發生的“五險一金”支出如何扣除?

答:個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金,準予扣除。

個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除。

個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數,分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除。


問題8

問:個體工商戶發生的工會經費支出、職工福利費支出、職工教育經費支出如何扣除?

答:個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

特別提醒:

工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額,準予在以后納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出,以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數,在規定比例內據實扣除。


問題9

問:個體工商戶發生的業務招待費稅前扣除限額是多少?

答:個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費,按照實際發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費,按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。


問題10

問:個體工商戶發生的廣告費和業務宣傳費如何扣除?

答:個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,可以據實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


問題11

問:對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用如何在稅前扣除?

答:個體工商戶生產經營活動中,應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產經營有關費用,準予扣除。

例如,甲個體工商戶2019年度共計發生費用支出30萬元,但是無法劃分上述費用支出中生產經營費用支出與個人、家庭生活費用各自金額,則甲個體工商戶2019年度可扣除的費用限額=30*40%=12萬元。


問題12

問:個體工商戶發生的公益性捐贈支出的扣除限額比例是多少?

答:個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈,捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。

財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目,按有關規定執行。


問題13

問:個體工商戶業主取得經營所得但沒有綜合所得,能否享受專項附加扣除優惠政策?

答:取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。


 主要政策依據 

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條



政策法規